Krypto-Steuern: Neues BMF-Schreiben nimmt Anleger in die Pflicht

Das Bundesministerium der Finanzen (BMF) hat gemeinsam mit den Bundesländern neue Vorgaben zu den ertragssteuerrechtlichen Mitwirkungs- und Aufzeichnungspflichten für Krypto-Investoren erarbeitet. Steuerpflichtigen soll so eine bessere Orientierung bei der Dokumentation und Erklärung ihrer Einkünfte geboten werden. Finanzämter bekommen Hinweise zur Prüfung entsprechender Steuererklärungen an die Hand. Das müssen Anleger jetzt tun, um keinen Ärger mit dem Finanzamt zu riskieren. Das neue BMF-Schreiben zur Krypto-Besteuerung ersetzt das bisherige Dokument vom 10. Mai 2022 (BStBl 2022 I S. 668). Zwar bleiben einige Sachverhalte nach wie vor unklar, doch viele offene Fragen wurden nun beantwortet. Jahresfrist bei Staking und Lending bleibt bestehen Bisher gab es Unsicherheiten, ob durch Staking oder Lending die Haltefrist von einem auf zehn Jahre verlängert wird. Das BMF bestätigt nun klar: Die Jahresfrist bleibt erhalten. Anhänger von Aave, Nexo und Co. sowie Nutzer der Staking-Services von Exchanges wie Bitpanda und Kraken können daher aufatmen. Wie angenommen, stellt die Allokation von Kryptowährungen in einen Staking-Pool also auch keinen Veräußerungsvorgang dar. Beim Proof-of-Stake-Mechanismus gibt es jedoch eine Unterscheidung zu beachten. Validatoren, die aktiv an der Blockerstellung teilnehmen (sogenanntes Forging), könnten als gewerblich gelten. Voraussetzung ist, dass dies "systematisch und mit Gewinnerzielungsabsicht betrieben wird". Die "Bereitstellung eines Stakes ohne Übernahme der Blockerstellung" ist jedoch lediglich passives Staking. Privatanleger haben daher in aller Regel private Einnahmen, die als sonstige Einkünfte zum Zeitpunkt des Zuflusses anhand des aktuellen Marktwerts besteuert werden – unabhängig davon, ob die Staking-Erlöse verkauft werden oder nicht. Das Mining wird weiterhin als gewerbliche Tätigkeit eingestuft. Airdrop-Farmer aufgepasst Außerdem wird erläutert, dass Hard Forks und Airdrops nicht automatisch steuerpflichtig sind. Hard Forks – das heißt Abspaltungen einer Blockchain wie Bitcoin-Cash – sind erst bei Verkauf steuerpflichtig, nicht schon bei der Zuteilung. Bei Airdrops ist entscheidend, ob eine Gegenleistung erbracht wurde: Wenn nicht, fällt keine Einkommensteuer an. Was genau eine Gegenleistung konstituiert, ist jedoch weiterhin schwammig. Zudem ist hierbei zu beachten, inwieweit bei der Vergabe des Airdrops nach dem Zufallsprinzip vorgegangen wurde. Die quasi per Lotterie erworbenen Token sind steuerfrei. Zudem weist das BMF Tricksereien in die Schranken: Auch noch nicht geclaimte Krypto-Assets müssen nämlich nun spätestens bis zum Ende des Kalenderjahres als Zugang erfasst und besteuert werden. Die Behörde stellt auch klar, dass interne Transfers zwischen eigenen Wallets nicht steuerpflichtig sind. Erst der tatsächliche Verkauf von BTC, ETH und Co. gegen Euro oder der Tausch in eine andere Kryptowährung löst eine Steuerpflicht aus. Non-Fungible Token (NFTs) wie auch das sogenannte Liquidity-Mining werden in dem Schreiben außen vor gelassen. Erweiterte Mitwirkungspflichten Der größte Unterschied ist jedoch, dass auf Anleger jetzt strengere Mitwirkungs- und Nachweispflichten zukommen. Während es bislang keine einheitlichen Vorgaben gab, ist jetzt klar: Es müssen sämtliche Transaktionen, inklusive denen aus Staking, Lending oder Airdrops, lückenlos dokumentiert werden. Dies inkludiert auch detaillierte Wallet-Informationen. Bei Staking und Lending müssen neben der Art des Vorgangs auch der Beginn und das Ende der Überlassung sowie die Konditionen festgehalten werden, wie Matthias Steger, Vizepräsident vom Steuerberaterverband Berlin-Brandenburg, erklärt. Transaktionsübersichten zentraler Handelsplattformen müssen daher "regelmäßig und vollständig" abgerufen werden. Bei ausländischen Plattformen kommen noch strengere Nachweispflichten auf die Anleger zu: Werden Kryptowerte über zentrale Handelsplattformen eines ausländischen Betreibers erworben oder veräußert, wird dadurch nach § 90 Absatz 2 AO eine erweiterte Mitwirkungspflicht der Steuerpflichtigen begründet. Auch Börsenhacks sind kein Alibi mehr Selbst Vorfälle wie bei FTX sind nun keine Ausrede mehr, denn das BMF schreibt: "Fehlende Aufzeichnungen und Datenverluste (z. B. wegen Insolvenz der Handelsplattform oder aufgrund eines Hacker-Angriffs) gehen zu Lasten der Steuerpflichtigen." Die erweiterten Aufzeichnungspflichten gelten auch für Self-Hosted Wallets wie MetaMask oder Ledger. Bei fehlenden Nachweisen droht ein Bußgeld oder eine Schätzung des Finanzamts, die oft zum Nachteil der Anleger ausfällt. Eine Bagatellgrenze für sehr kleine Beträge gibt es dabei nicht, wie Matthias Steger erklärt. Bei Veräußerungen müssen neben dem Kauf- und Verkaufszeitpunkt auch die Menge des Krypto-Assets, die Kurse, die Exchange bzw. Wallet-Adresse und die genutzte Verwendungsreihenfolge festgehalten werden. Krypto-Großverdiener (mehr als 500.000 € Gewinn pro Jahr) müssen die Unterlagen sechs Jahre lang aufbewahren. Afra Stöhr, Partnerin bei SWTax, merkt zudem eine Änderung in der Terminologie an. Die bisher verwendete Bezeichnung „virtuelle Währungen und sonstige Token“ wurde nun nämlich durch den Begriff „Kryptowerte“ ersetzt. Pekuna-Gründer Werner Hoffmann erklärt, dass jetzt auch klarer zwischen Payment-, Utility- und Security-Token unterschieden wird, die differenzierte Behandlung bleibt jedoch bestehen. Steuerberater Roland Elias warnt angesichts der neuen Vorgaben: "Das Finanzamt kann mit diesem BMF-Schreiben und dem Stand der Technik von 2025 bis ins Jahr 2015 zurückgehen." Laut seinen Aussagen wurde letztes Jahr eine erhebliche Menge an Datensätzen an die deutsche Finanzverwaltung weitergegeben. Daher erwartet er, dass die Auswertungen jetzt kommen – seine Mandanten haben auch schon "die einen oder anderen Schreiben" bekommen, in denen ein Nachweis gefordert wird, dass sie keine steuerpflichtigen Krypto-Gewinne erzielt haben. Das müssen Anleger jetzt tun Aus diesem Grund komme man laut Elias nicht mehr um die Notwendigkeit herum, seine Krypto-Transaktionen lückenlos aufzuzeichnen. Steger erklärt, dass Investoren von BTC, ETH und Co. insbesondere zu ihren Beständen vom 31.12. auskunftsfähig sein sollten: Das Finanzamt kann von Steuerpflichtigen verlangen, ihre Wallet-Bestände zum Jahresende nachzuweisen. Wer mehrere Wallets nutzt, muss nun eine vollständige Übersicht führen. Daher sollten Anleger eine Auflistung über Wallet-Adressen und deren Bestände am 31.12. haben. Dies beinhaltet auch Transaktions-Hashes und Kontodaten der entsprechenden Exchanges. Auch wenn Steuer-Software wie Cointracking oder Blockpit genutzt wird, muss sichergestellt sein, dass die Daten "nachvollziehbar, unveränderbar und prüfbar" und damit plausibel sind. Fehlende Daten, negative Bestände und Ähnliches müssen daher gut erklärt werden. Während Anleger die Dokumentation von Krypto-Transaktionen oft noch lax handhaben, dient das neue BMF-Schreiben nun als Weckruf. Gerade wenn der Krypto-Bullenmarkt wieder Fahrt aufnimmt und das Portfolio ins Grüne dreht, drohen nachlässigen Anlegern empfindliche Konsequenzen. Da innerhalb der Haltefrist realisierte Verluste steuerlich verrechenbar sind, lohnt sich die Dokumentation für Krypto-Investoren aber auch in einem Bärenmarkt.

Krypto-Steuern: Nun werden die Anleger in die Pflicht genommen

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